Het LIV( Lage Inkomensvoordeel) is een jaarlijkse tegemoetkoming voor werkgevers die werknemers in dienst hebben met een laag inkomen(loon). Met deze tegemoetkoming dalen de loonkosten voor de werkgever en neemt de kans op werk voor werkzoekenden toe. Het recht op en de hoogte van het LIV wordt vastgesteld in het jaar na het kalenderjaar waarover het LIV wordt berekend.
Deze regeling is onderdeel van de 'Wet Tegemoetkomingen Loondomein'en bestaat ui twee onderdelen:
- Laag inkomen
- Jeugdloon
Voorwaarden LIV
Een werkgever heeft recht op LIV voor elke werknemer die voldoet aan alle volgende voorwaarden:
De werknemer:
- Heeft een dienstverband en ontvangt loon uit tegenwoordige dienstbetrekking;
- Is verzekerd voor 1 of meer werknemersverzekeringen;
- Het gemiddeld uurloon van een werknemer over een kalenderjaar bedraagt minimaal 100% en maximaal 104% van het wettelijk minimumloon (WML);
- Heeft ten minste 1248 verloonde uren per kalenderjaar bij deze werkgever;
- Heeft de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet bereikt;
- Is op de laatste dag van het voorgaande jaar 18, 19 of 20 jaar oud.
Heeft een werknemer meerdere dienstbetrekkingen bij één werkgever? Dan worden alle verloonde uren bij elkaar opgeteld om te beoordelen of er voldaan wordt aan de eis van ten minste 1248 verloonde uren. Zolang de werknemer per kalenderjaar aan de voorwaarden voldoet, heeft de werkgever recht op de tegemoetkoming voor die werknemer
Jeugd-LIV
Het jeugd-LIV wordt afgeschaft per 01-01-2024.
In 2024 vindt nog wel de betaling plaats van het jeugd-LIV over de verloonde uren in 2023.
Meer informatie over de Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) en het jeugd-LIV vind je in het Kennisdocument Wtl op rijksoverheid.nl of in het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst paragraaf 27.2 Lage inkomensvoordeel en 27.3 Jeugd-LIV.
Inrichting Microloon
De LIV (t/m 2023) wordt automatisch door berekend Microloon. Het is van noodzaak dat de verloonde uren voor de werknemer correct worden meegenomen in de loonaangifte voor verdere afhandeling door de Belastingdienst.
Controle: Uren in de loonaangifte
Via de loonaangifte kun je het aantal verloonde uren per werknemer controleren. Ga hiervoor naar 'Afdrukken > Periodieke gegevens > Loonaangifte'. Bij 'Afdrukken naar' selecteer je:
- Scherm (zonder verwerking)
- Werknemers Afdrukken
Zorg ervoor dat de bullet staat bij Beknopt.
Controle: Loonkostenoverzicht Wtl
In Microloon is het mogelijk om een overzicht te genereren van de verschillende onderdelen die onder de 'Wet tegemoetkomingen loondomein' vallen. Ga via het menu naar 'Afdrukken > Jaarlijkse gegevens > Loonkostenvoordelenoverzicht (Wtl)'.
Activeer de rubrieken 'Laag inkomen' en 'Jeugdloon' om te controleren of er werknemers binnen deze administraties aanwezig zijn en hiervoor in aanmerking komen.
Op dit overzicht staan ook de berekende loonkostenvoordelen (LKV) per werknemer. Er kunnen meerdere LKV’s per werknemer zijn. De Belastingdienst zal echter slechts één bedrag uitkeren; het hoogste berekende bedrag. Alleen in het geval van zowel een LKV als een Jeugd-LIV worden beide bedragen uitgekeerd