In de loonadministratie staan de tabellen van de belastingdienst geautomatiseerd.
Het tijdvak waarover een werknemer loon ontvangt, heet loontijdvak. Dit kan bijvoorbeeld onderverdeeld worden in een dag, een week, een maand, vier weken of een kwartaal.
Voor deze verschillende loontijdvakken bestaan tabellen. Er zijn witte en groene
tabellen voor dagloon, weekloon, vierwekenloon, maandloon en kwartaalloon. Voor elke witte tijdvaktabel, bestaan er varianten voor inwoners van verschillende landen.
De verschillende tabellen zijn terug te vinden via 'Hulpmiddel Loonbelastingstabellen' op de website van de belastingdienst. Hier vind je de volgende tabellen;
- Standaardtabellen (groen en wit)
- Tabellen voor herleidingsregels
- Tabellen voor bijzondere beloningen
Via de Belastingdienst vind je ook het handboek Loonheffingen met daarin;
- Tabel 3 voor artiesten
- Tabel 4 voor aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden
- Tabel 4, 6a en 6b voor eindheffingen
Als het handboek loonheffing van het nieuwe boekjaar nog niet op de website is verschenen, kan je de tabellen terugvinden achter in de nieuwsbrief loonheffingen van dat jaar.
Witte tabel
De witte tabellen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen worden gebruikt voor;
- Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
- Loon op grond van arbeidsongeschiktheid, gedurende maximaal 24 maanden, wat aan de werknemer wordt betaalt. Wanneer het loon alleen bestaat uit WAO/WIA-, Wet Wajong- of Waz-uitkeringen of soortgelijke buitenlandse arbeidsongeschiktheidsverzekeringen, moet de groene tabel worden gebruikt. Als het loon langer dan 24 maanden wordt betaalt, dan gebruik je vanaf de 25e maand de groene tabel.
- WAZO-uitkeringen die UWV rechtstreeks aan de werknemer betaalt.
- Uitkeringen ingevolge de ZW indien de dienstbetrekking van de werknemer nog niet is beëindigd en voor ZW-uitkeringen die voortvloeien uit een vrijwillige bij het UWV afgesloten verzekering voor de Ziektewet.
- Loon op grond van inactiviteit, gedurende maximaal 24 maanden, wat de werkgever aan de werknemer betaalt, omdat de werknemer het afgesproken werk niet kan uitvoeren. Inactiviteit van de werknemer kan bijvoorbeeld ontstaan door weersomstandigheden, onvoldoende orders, gebrek aan productiegrondstoffen, bedrijfsstoringen, brand of ziekte/overlijden van de werkgever. Betaalt de werkgever dit loon langer dan 24 maanden, dan gebruik je vanaf de 25e maand de groene tabel.
- Loon op grond van inactiviteit, gedurende maximaal 24 maanden, dat de werkgever betaalt aan een werknemer die is geschorst, op non-actief is gesteld of tot aan het eind van zijn dienstbetrekking met behoud van loon is vrijgesteld van werk Betaalt de werkgever dit loon langer dan 24 maanden, dan gebruik je vanaf de 25e maand de groene tabel.
- Loon voor oproepkrachten zonder werkgarantie, wanneer deze opgeroepen worden voor minder dan drie uur per oproep en er geen afspraken met de werknemer zijn gemaakt over het aantal uren dat deze minimaal werkt.
- Sociale Verzekeringsuitkeringen (WAO/WIA en WAZ) die de werkgever namens het UWV doorbetaalt aan de werknemer, samen met het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en/of een eventuele aanvulling van de werkgever( zie paragraaf 7.6.2 van het handboek). Hier is één uitzondering van op toepassing: De werknemer krijgt eerst een WW-uitkering en daarna een ZW-uitkering. Voor beide uitkeringen gebruikt u de groene tabel.
Let op! Met ingang van 2020 wordt een ZW-uitkering niet meer als loon uit tegenwoordige arbeid aangemerkt bij personen die tijdens een ZW-uitkering geen dienstbetrekking (meer) hebben.
Als de dienstbetrekking waaruit de ZW-uitkering is ontstaan wordt beëindigd, kan de witte tabel niet meer toegepast worden. Dit geldt ook als het dienstverband gedurende de lopende, uit deze dienstbetrekking voortvloeiende, ZW-uitkering eindigt.
Voor ZW-uitkeringen die reeds vóór 01-01-2020 werden betaald en op 01-01-2020 ononderbroken blijven doorlopen, blijft het recht op arbeidskorting vanaf 2020 bestaan (overgangsrecht). Ook als het dienstverband gedurende de ZW-uitkering eindigt. In deze gevallen blijft de witte tabel van toepassing.
Arbeidskorting
In de kolom 'verrekende arbeidskorting' , in de witte tabellen' staat met welk bedrag aan arbeidskorting rekening is gehouden bij het bepalen van de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit bedrag staat apart in de loonadministratie, je kan hiervoor diverse overzichten (loonlijst, historisch overzicht etc.) raadplegen.
De arbeidskorting staat ook op de jaaropgave van de werknemer, dit bedrag is dit bedrag van belang voor zijn aangifte inkomstenbelasting.
Groene tabellen
De groene tabellen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen worden gebruikt voor;
- Loon uit vroegere dienstbetrekking en daarmee gelijkgestelde uitkeringen, bijvoorbeeld uitkeringen op grond van de AOW, Anw, IOAW, IOAZ, WAO/WIA, Waz, Wet Wajong, WW en soortgelijke buitenlandse arbeidsongeschiktheidsverzekeringen.
- ZW-uitkeringen en WW-uitkeringen als de werknemer eerst een WW-uitkering krijgt en daarna een ZW-uitkering.
- Uitkering ingevolge de ZW indien de dienstbetrekking van de werknemer is beëindigd.
- Pensioenen, daarmee gelijk te stellen uitkeringen uit pensioenfondsen en afkoopsommen en schadeloosstellingen die daarvoor in de plaats komen
- Loon op grond van arbeidsongeschiktheid, vanaf de 25e maand dat u dit loon betaalt De eerste 24 maanden gebruik je voor dit loon de witte tabel.
- Loon op grond van inactiviteit (zie paragraaf 7.3.2 van het handboek), vanaf de 25e maand dat de werkgever dit loon betaalt. De eerste 24 maanden gebruikt de werkgever voor dit loon de witte tabel.
- Studie-uitkeringen aan een kind van een werknemer die is overleden tijdens zijn dienstbetrekking bij een werkgever.
- Studie-uitkeringen aan een kind van een werknemer indien het kind zelfstandig recht heeft op de uitkeringen.
- Lijfrente-uitkeringen waarvoor de werkgever loonbelasting/premie volksverzekeringen moet betalen.
- Levensloopverlofopnamen, als de werknemer op 31-12-2019, 61 jaar of ouder is (en dus is geboren in 1958 of daarvoor). Wanneer de werknemer op 31-12-2019 nog geen 61 jaar is (en dus is geboren in 1959 of later), moet de werkgever de witte tabel gebruiken.
- Een afkoopsom bij ontslag, ter compensatie van de aanspraken op grond van een levensloopregeling.
- Levenslooptegoed als de levensloopregeling niet meer aan de voorwaarden voldoet
- Uitkeringen op grond van de Toeslagenwet die niet samenlopen met uitkeringen op grond van de ZW.
- Uitkeringen van de Stichting 1940-1945, de Stichting Friesland 1940-1945 en de Stichting Sneek 1940-1945.
- Uitkeringen op grond van de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940-1945 en de Wet uitkeringen burger-oorlogsslachtoffers 1940-1945.
- Onverplichte uitkeringen, bijvoorbeeld uitkeringen die een studerend kind van een van de werknemers van de werkgever ontvangen.